3月24日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局終于正式下發(fā)《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》，包含《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》等文件。
相關(guān)文件給出的營(yíng)改增措施，基本回答了營(yíng)改增企業(yè)和全社會(huì)的關(guān)切，對(duì)可能造成建筑業(yè)等行業(yè)稅負(fù)增加的，也給出過渡性安排，基本上可做到“確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增”。
個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手住房稅負(fù)將略降
《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第五條明確：對(duì)于北、上、廣、深之外的地區(qū)，“個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅;個(gè)人將購(gòu)買2年以上(含2年)的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。”
也就是說，這既延續(xù)了目前營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策，又略微降低了稅負(fù)。比如個(gè)人將購(gòu)買未滿2年的住房對(duì)外銷售，收到價(jià)款100萬元，5月1日前應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅就是100萬元×5%=5萬元;5月1日后，應(yīng)繳納增值稅就是100萬元/(1+5%)×
5%=4.76萬元，稅負(fù)降低2400元。
此外，在《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》中可以看到，個(gè)體工商戶銷售購(gòu)買的住房，按照個(gè)人的上述辦法執(zhí)行，只是需要在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款，然后向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。如果是個(gè)人銷售住房之外的其他不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
月入3萬元以內(nèi)的免征增值稅
和目前正在執(zhí)行的營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策以及已經(jīng)納入增值稅的其他行業(yè)一樣，月入3萬元以內(nèi)的小規(guī)模納稅人，將免征增值稅。
《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定，增值稅起征點(diǎn)幅度如下：按期納稅的，為月銷售額5000~20000元(含本數(shù));按次納稅的，為每次(日)銷售額300~500元(含本數(shù))。起征點(diǎn)的調(diào)整由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳(局)和國(guó)家稅務(wù)總局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。
與此同時(shí)，該辦法又對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額未達(dá)到2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，免征增值稅。2017年12月31日前，對(duì)月銷售額2萬元(含本數(shù))至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
建筑企業(yè)可以把心放肚里了
此次營(yíng)改增，建筑業(yè)一般納稅人的增值稅稅率仍然被定為11%，于是很多企業(yè)都忐忑不安。但隨著這次通知下發(fā)，建筑企業(yè)可以把心放肚里了。
因?yàn)椤稜I(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》中，即便你將來被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，你只要是以“清包工方式”、“為甲供工程”或“為建筑工程老項(xiàng)目”提供的建筑服務(wù)，都可選擇簡(jiǎn)易計(jì)算方式繳稅，即按照3%的征收率繳納增值稅，這也將使建筑企業(yè)的稅負(fù)有所降低而不是增加。
允許房企繳稅前從銷售額中扣除土地價(jià)款
按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目(選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。也就是說，在你繳納增值稅前，可以先把這筆土地價(jià)款給減掉，也就減輕了稅負(fù)。
